Darüber hinaus können die AAA-Kandidaten verpflichtet werden, Fragen im Zusammenhang mit dem Abschluss zu ermitteln, die als KAM zu behandeln sind, und den Inhalt des KAM-Abschnitts eines vorgeschlagenen Abschlussprüferberichts kritisch zu bewerten. Wir haben unsere Prüfung in Übereinstimmung mit den in dem Land, in dem der Bericht ausgestellt wird, allgemein anerkannten Prüfungsstandards durchgeführt. Diese Standards verlangen, dass wir die Prüfung planen und durchführen, um hinreichende Sicherheit darüber zu erlangen, ob der Abschluss frei von wesentlichen falschen Angaben ist. Eine Prüfung umfasst die Prüfung von Belegen, die die Beträge und Angaben im Abschluss stützen, auf Testbasis. Eine Prüfung umfasst auch die Bewertung der verwendeten Rechnungslegungsgrundsätze und der vom Management vorgenommenen signifikanten Schätzungen sowie die Bewertung der Darstellung des Gesamtabschlusses. Wir glauben, dass unsere Prüfung eine vernünftige Grundlage für unsere Stellungnahme bietet. „Die Angelegenheiten, die nach dem Fachurteil des Abschlussprüfers bei der Prüfung des Abschlusses des laufenden Zeitraums von größter Bedeutung waren. Die wichtigsten Prüfungsfragen werden aus Angelegenheiten ausgewählt, die mit den mit der Governance betrauten Personen kommuniziert werden.“ (1) Der Bericht besteht aus einem Titel und einer Kopfzeile, einem Hauptorgan, der Unterschrift und der Adresse des Abschlussprüfers und dem Ausstellungsdatum des Berichts. Us-Prüfungsstandards schreiben vor, dass der Titel „unabhängig“ enthält, um dem Benutzer zu vermitteln, dass der Bericht in jeder Hinsicht unvoreingenommen war. Traditionell besteht der Hauptteil des nicht qualifizierten Berichts aus drei Hauptabsätzen, die jeweils unterschiedliche Standardformulierungen und individuelle Zwecke haben. Dennoch haben einige Prüfer (einschließlich PricewaterhouseCoopers[1]) seitdem die Anordnung des Hauptorgans (aber nicht des Wortlauts) geändert, um sich von anderen Prüfungsgesellschaften abzuheben, obwohl eine solche Änderung im Widerspruch zu den präzierten US-AICPA-Standards für die Prüfung steht.
IFRS® 3, Unternehmenszusammenschlüsse verlangen, dass der Geschäfts- oder Firmenwert zu jedem Stichtag auf Wertminderung geprüft wird, und die jährliche Werthaltigkeitsprüfung kann als KAM angesehen werden, wenn der Buchwert des Geschäfts- oder Firmenwertes wesentlich ist. Werthaltigkeitsprüfungen sind von Natur aus komplex und urteilsfähig, so dass der Bewertungsprozess des Managements auch ein KAM sein kann.